CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC MIỄN KÊ KHAI, MIỄN LẬP HỒ SƠ GIAO DỊCH LIÊN KẾT

Nghị định 255/2026/NĐ-CP chính thức có hiệu lực từ ngày 01/07/2026 mang đến những cải cách hành chính mạnh mẽ trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Một trong những điểm đổi mới cốt lõi được các chủ doanh nghiệp và kế toán trưởng đặc biệt quan tâm là việc nới rộng và làm rõ các điều kiện miễn kê khai xác định giá hoặc miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (Hồ sơ TP).

Việc nắm rõ các quy định này không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí tuân thủ, giảm bớt gánh nặng thủ tục mà còn phòng ngừa rủi ro bị ấn định thuế khi quyết toán. Hãy cùng Vietvalues phân tích sâu hai nhóm diện miễn trừ cốt lõi theo quy định mới nhất.

1. Trường Hợp Được Miễn Kê Khai Xác Định Giá Giao Dịch Liên Kết Và Miễn Lập Hồ Sơ TP

Đây là mức độ miễn trừ cao nhất nhằm đơn giản hóa tối đa thủ tục cho các chuỗi cung ứng hoặc hệ thống doanh nghiệp nội địa hoạt động minh bạch, không có rủi ro chuyển giá giữa các mức thuế suất khác nhau.

Theo quy định, người nộp thuế được miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết tại Mục III, Mục IV của Phụ lục I và miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nếu đáp ứng đồng thời cả 3 điều kiện sau:

• Địa bàn phát sinh: Chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại Việt Nam.

• Mức thuế suất áp dụng: Cả người nộp thuế và các bên liên kết đều áp dụng cùng một mức thuế suất thuế TNDN trong kỳ tính thuế.

• Tình trạng ưu đãi thuế: Không có bất kỳ bên nào trong mối quan hệ giao dịch thuộc diện được hưởng ưu đãi thuế TNDN trong kỳ tính thuế đó.

Lưu ý pháp lý quan trọng: Doanh nghiệp thuộc diện này không phải thực hiện các nghĩa vụ tính toán giá giao dịch phức tạp, nhưng vẫn bắt buộc phải kê khai căn cứ miễn trừ tại Mục I và Mục II của Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này khi nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN.

2. Các Trường Hợp Được Miễn Lập Hồ Sơ Xác Định Giá Giao Dịch Liên Kết (Vẫn Phải Kê Khai)

Đối với các doanh nghiệp không thỏa mãn điều kiện ở Nhóm 1, Nghị định 255/2026/NĐ-CP vẫn mở ra cơ chế miễn lập Hồ sơ TP (Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ toàn cầu và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia) nếu thuộc một trong ba trường hợp dưới đây. Tuy nhiên, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện kê khai đầy đủ Phụ lục I.

Trường hợp 1: Doanh nghiệp có quy mô doanh thu và giá trị giao dịch nhỏ

Đây là chính sách hỗ trợ các doanh nghiệp quy mô vừa và nhỏ giảm tải chi phí thuê đơn vị tư vấn lập hồ sơ TP. Điều kiện áp dụng là doanh nghiệp phải thỏa mãn đồng thời cả hai tiêu chí:

• Tổng doanh thu của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng.

• Tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế under 30 tỷ đồng.

Trường hợp 2: Doanh nghiệp đã ký kết và vận hành thỏa thuận APA

Nếu doanh nghiệp đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) với Cơ quan Thuế:

• Được miễn lập Hồ sơ TP đối với các giao dịch liên kết thuộc phạm vi áp dụng của APA.

• Nghĩa vụ đi kèm: Doanh nghiệp phải thực hiện nộp Báo cáo thường niên theo đúng các quy định kiểm soát và vận hành APA của Tổng cục Thuế.

Trường hợp 3: Doanh nghiệp có chức năng đơn giản và đạt tỷ suất lợi nhuận trần (Điểm mới đắt giá)

Nghị định 255/2026/NĐ-CP đã có bước đột phá khi nâng mức trần doanh thu, tạo điều kiện cho nhiều doanh nghiệp lớn hơn được tiếp cận diện miễn trừ này. Điều kiện bao gồm:

Mức trần doanh thu

• Tổng doanh thu trong kỳ tính thuế dưới 500 tỷ đồng (Nới lỏng mạnh mẽ so với mức 200 tỷ đồng của quy định cũ trước đây).

Bản chất vận hành

•  Doanh nghiệp thực hiện chức năng kinh doanh đơn giản; không sở hữu, không khai thác tài sản vô hình.

Tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế (EBIT) trên Doanh thu thuần đạt tối thiểu theo từng lĩnh vực cốt lõi như sau:

• Lĩnh vực Phân phối: Từ 5% trở lên.

• Lĩnh vực Sản xuất: Từ 10% trở lên.

• Lĩnh vực Gia công: Từ 15% trở lên.

3. Khuyến Nghị Chuyên Môn Từ Chuyên Gia Vietvalues

Mặc dù các điều kiện miễn trừ đã được mở rộng và làm rõ, ranh giới giữa việc "được miễn trừ" và "bị ấn định thuế" khi quyết toán thực tế rất mong manh. Một số sai lầm phổ biến mà doanh nghiệp thường gặp phải bao gồm:

• Nhầm lẫn giữa các sắc thuế ưu đãi: Một bên liên kết được giảm thuế theo gói hỗ trợ kinh tế (không phải ưu đãi theo dự án đầu tư cố định) vẫn có thể làm mất quyền miễn trừ của Nhóm 1.

• Hạch toán sai bản chất chi phí lãi vay: Dẫn đến việc tính toán chỉ số EBIT không chính xác khi đối chiếu với ngưỡng tỷ suất lợi nhuận trần.

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát, lập hồ sơ chứng minh dữ liệu tài chính của mình đáp ứng các điều kiện trên một cách bảo thủ và chặt chẽ ngay từ khâu khóa sổ kế toán cuối năm.

Nếu doanh nghiệp của bạn đang gặp khó khăn trong việc rà soát dữ liệu giao dịch liên kết theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP, hãy liên hệ ngay với đội ngũ kiểm toán viên và chuyên gia thuế giàu kinh nghiệm của chúng tôi để được hỗ trợ tối ưu nhất.

THÔNG TIN LIÊN HỆ

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT (VIETVALUES)

Địa chỉ: 33 Phan Văn Khỏe, Phường Chợ Lớn, TP.HCM

Hotline: 0919 696 168

Website: www.vietvalues.com

Email: admin@vietvalues.com

Zalo OA: https://zalo.me/1205575301328198469