KHI NÀO TĂNG BÁNH TRUNG THU ĐƯỢC TÍNH THUẾ TNDN?

Mỗi dịp Trung thu, nhiều doanh nghiệp có nhu cầu mua bánh Trung thu để tặng khách hàng, đối tác hoặc người lao động. Tuy nhiên, một vấn đề kế toán thường quan tâm là: Chi phí mua bánh Trung thu có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN hay không? Doanh nghiệp có phải xuất hóa đơn khi tặng quà? Thời điểm lập hóa đơn được xác định như thế nào?

Từ ngày 01/07/2026, quy định về hóa đơn điện tử được thực hiện theo Nghị định 254/2026/NĐ CP, trong khi điều kiện xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN được quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ CP. Doanh nghiệp cần đồng thời lưu ý cả hai nhóm quy định này khi thực hiện chương trình tặng quà Trung thu.

1. Chi phí mua bánh Trung thu có được trừ khi tính thuế TNDN?

Theo khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ CP, khoản chi của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định, trong đó trọng tâm là:

Điều kiện	Nội dung cần đáp ứng
Khoản chi thực tế phát sinh và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh	Chi phí mua bánh phải phục vụ hoạt động của doanh nghiệp, chẳng hạn tặng khách hàng, đối tác hoặc thực hiện chính sách phúc lợi cho người lao động.
Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ	Có hóa đơn mua bánh Trung thu và các hồ sơ, chứng từ liên quan đến việc mua, xuất và tặng bánh.
Đáp ứng quy định về thanh toán	Đối với khoản chi thuộc trường hợp phải thanh toán không dùng tiền mặt thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

Bộ Tài chính cũng đã có hướng dẫn về điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi từ 05 triệu đồng/lần trở lên theo Nghị định 320/2025/NĐ CP.

Như vậy, chi phí mua bánh Trung thu để tặng khách hàng, đối tác hoặc người lao động không mặc nhiên bị loại khỏi chi phí được trừ. Doanh nghiệp có thể đưa khoản chi này vào chi phí được trừ nếu chứng minh được tính thực tế, mục đích liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp và đáp ứng đầy đủ điều kiện về hồ sơ, hóa đơn, thanh toán.

Đặc biệt, doanh nghiệp không nên chỉ lưu hóa đơn mua bánh mà bỏ qua hồ sơ chứng minh việc sử dụng số bánh đã mua. Đây là phần hồ sơ quan trọng để giải trình mục đích và tính thực tế của khoản chi khi có kiểm tra, thanh tra thuế.

2. Tặng bánh Trung thu cho khách hàng, đối tác có phải xuất hóa đơn?

Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ CP, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử. Quy định này bao gồm cả hàng hóa dùng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ, trừ các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo Điều 7.

Do đó, trường hợp doanh nghiệp mua bánh Trung thu rồi xuất bánh để tặng khách hàng, đối tác hoặc người lao động thì cần lưu ý nghĩa vụ lập hóa đơn đối với hàng hóa biếu, tặng.

Điểm doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý: Hàng hóa đem tặng không có nghĩa là không phải lập hóa đơn.

Việc tặng bánh không làm mất đi nghĩa vụ lập hóa đơn nếu thuộc trường hợp phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định.

3. Thời điểm lập hóa đơn khi tặng bánh Trung thu

Theo Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ CP, đối với bán hàng hóa, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa. Trường hợp giao hàng nhiều lần thì mỗi lần giao hàng phải lập hóa đơn tương ứng.

Đối với hàng hóa dùng để biếu, tặng, doanh nghiệp cần căn cứ vào thời điểm thực tế chuyển giao hàng hóa để xác định thời điểm lập hóa đơn.

Ví dụ: Doanh nghiệp mua 500 hộp bánh Trung thu để tặng khách hàng và đối tác. Ngày 20/09/2026, doanh nghiệp bàn giao 200 hộp cho khách hàng. Ngày 22/09/2026, doanh nghiệp bàn giao tiếp 300 hộp còn lại.

Doanh nghiệp cần căn cứ vào thời điểm thực tế bàn giao hàng hóa để lập hóa đơn tương ứng, thay vì xuất một hóa đơn duy nhất vào thời điểm mua bánh hoặc xuất hóa đơn sau khi đã hoàn thành toàn bộ chương trình tặng quà.

Điều này đặc biệt quan trọng trong trường hợp doanh nghiệp chia quà tặng thành nhiều đợt hoặc giao cho nhiều khách hàng tại các thời điểm khác nhau.

4. Trường hợp nào không phải sử dụng hóa đơn điện tử?

Nghị định 254/2026/NĐ CP quy định một số trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử tại Điều 7.

Tuy nhiên, các trường hợp này liên quan đến một số đối tượng và giao dịch đặc thù theo quy định. Vì vậy, doanh nghiệp không nên mặc định rằng hàng hóa đem biếu, tặng thì được miễn lập hóa đơn.

Đối với doanh nghiệp mua bánh Trung thu để tặng khách hàng, đối tác hoặc người lao động, cần xác định cụ thể giao dịch và đối tượng thực hiện để áp dụng đúng quy định.

THÔNG TIN LIÊN HỆ

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT (VIETVALUES) 

Địa chỉ: 33 Phan Văn Khỏe, Phường Chợ Lớn, TP.HCM 

Hotline: 0919 696 168 

Website: www.vietvalues.com 

Email: admin@vietvalues.com

ZALO OA: https://zalo.me/1205575301328198469